一、現(xiàn)狀
出現(xiàn)了一個(gè)這樣的誤區(qū),認(rèn)為自己屬于小規(guī)模納稅人,不存在增值稅抵扣,因此進(jìn)貨就可以不用取得進(jìn)貨發(fā)票,這是嚴(yán)重錯(cuò)誤的!
二、提醒
近期有的小規(guī)模納稅人也收到了來(lái)自稅務(wù)局的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估提醒:小規(guī)模納稅人有銷無(wú)進(jìn),未提供任何進(jìn)項(xiàng)!
三、風(fēng)險(xiǎn)
風(fēng)險(xiǎn)一:
由于進(jìn)貨未依法取得合規(guī)憑證,造成所得稅沒法稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)二:
由于進(jìn)貨未依法取得合規(guī)憑證,有可能造成貨物出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題等權(quán)益難以得到保障的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)三:
只有銷售開票,沒有進(jìn)貨發(fā)票,可能存在涉嫌虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。
風(fēng)險(xiǎn)四:
經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不依法取得發(fā)票,按照發(fā)票管理辦法會(huì)面臨罰款的風(fēng)險(xiǎn)。
四、參考
參考一:
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第三十五條規(guī)定“違反本辦法的規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正,可以處1萬(wàn)元以下的罰款;有違法所得的予以沒收”。
(一)應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票,或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票,或者未加蓋發(fā)票專用章的。
(二)使用稅控裝置開具發(fā)票,未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的。
(三)擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的。
(四)以其他憑證代替發(fā)票使用的。
(五)跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的。
(六)未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的。
(七)未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。
參考二:
1、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第十二條規(guī)定:企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票(簡(jiǎn)稱“不合規(guī)發(fā)票”)不得作為稅前扣除憑證。
2、《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》第四條第(三)項(xiàng)相關(guān)性原則規(guī)定,納稅人可扣除的費(fèi)用從性質(zhì)和根源上必須與取得應(yīng)稅收入相關(guān)。
3、《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十二條不符合規(guī)定的發(fā)票,不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證,任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。
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