有消息稱(chēng)，金稅四期8月將重磅上線！國(guó)家稅務(wù)總局也發(fā)布公告：進(jìn)一步明確了金稅四期功能部署！金稅四期上線意味著什么？哪些行業(yè)更容易遭到嚴(yán)查？企業(yè)又該如何應(yīng)對(duì)？

        一、重磅！稅務(wù)總局再發(fā)公告！金稅四期真的來(lái)了？
 
        最近，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布金稅四期決策指揮端之指揮臺(tái)及配套功能項(xiàng)目成交結(jié)果公告

        從公開(kāi)的金稅四期決策指揮系統(tǒng)的商務(wù)部分和技術(shù)部分文件來(lái)看，金稅四期大大增強(qiáng)了內(nèi)部控制監(jiān)督平臺(tái)，其三項(xiàng)主體功能和三項(xiàng)配套功能如下：

        主體功能：視頻指揮臺(tái)、重大事項(xiàng)、重大日?qǐng)?bào)
        配套功能：多人視頻溝通、會(huì)議室預(yù)定、擴(kuò)展接口
    
        技術(shù)加持，強(qiáng)化了內(nèi)容控制監(jiān)督。我們猜想，外部隨著大數(shù)據(jù)等技術(shù)的成熟也會(huì)不斷升級(jí)，稅務(wù)監(jiān)控變的越來(lái)越嚴(yán)。

        金稅四期8月真的將重磅上線？據(jù)接近內(nèi)部人士消息，金稅四期實(shí)現(xiàn)了大數(shù)據(jù)化，企業(yè)信息更加透明化，且企業(yè)和銀行等多個(gè)部門(mén)建立聯(lián)合機(jī)制，聯(lián)合監(jiān)控企業(yè)運(yùn)作。期間，一旦發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在賬務(wù)問(wèn)題，有關(guān)部門(mén)將會(huì)相互配合調(diào)出數(shù)據(jù)，進(jìn)行最終的核查稽查和行政處罰。

        面對(duì)即將到來(lái)的金稅四期，應(yīng)把握好這15個(gè)重要提醒！

        二、金稅四期上線

        15個(gè)重要提醒

        1、金稅四期從名稱(chēng)上可以看出，屬于金稅三期的升級(jí)版。

        2、金稅三期，實(shí)現(xiàn)了對(duì)國(guó)稅、地稅數(shù)據(jù)的合并及統(tǒng)一，其功能是對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程的全監(jiān)控。而金稅四期，不僅僅是稅務(wù)方面，還會(huì)納入“非稅”業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)更全面的監(jiān)控。同時(shí)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享和核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查三大功能。信息共享、信息核查！

        3、一句話就是“金稅三期”實(shí)現(xiàn)了“國(guó)地稅”數(shù)據(jù)的合并，而“金稅四期”需要解決的不僅是稅務(wù)方面，還有“非稅”業(yè)務(wù)，需要實(shí)現(xiàn)多維化、全方位的全流程監(jiān)控。

        4、金稅四期上線之后，企業(yè)更多的數(shù)據(jù)將被稅局掌握，監(jiān)控也呈現(xiàn)全方位、立體化，國(guó)家要實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類(lèi)精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。

        5、下一步，新的稅收征收管理系統(tǒng)將充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)、人工智能等新一代信息技術(shù)，從而實(shí)現(xiàn)智慧稅務(wù)和智慧監(jiān)管。各個(gè)部門(mén)的數(shù)據(jù)共享，并以大數(shù)據(jù)為支撐，實(shí)現(xiàn)每個(gè)市場(chǎng)主體全業(yè)務(wù)全流程全國(guó)范圍內(nèi)的“數(shù)據(jù)畫(huà)像”，未來(lái)每一家企業(yè)在稅務(wù)部門(mén)面前都是透明的。

        6、金稅四期上線之后，對(duì)納稅人的監(jiān)控可以用四個(gè)全來(lái)說(shuō)明，全方位、全業(yè)務(wù)、全流程、全智能。

        7、金稅四期上線之后，對(duì)資金的監(jiān)控將會(huì)更為嚴(yán)格，特別是個(gè)人卡交易，個(gè)人名下一張銀行卡涉案，5年內(nèi)不能開(kāi)新戶(hù)，禁用手機(jī)支付，包括微信和支付寶，買(mǎi)個(gè)菜都只能給現(xiàn)金，所有業(yè)務(wù)都得去柜臺(tái)辦；同時(shí)計(jì)入征信，基本告別信用卡和房貸車(chē)貸。從而真正實(shí)現(xiàn)“讓守信者處處受益、讓失信者處處碰壁”！一旦失信、你將寸步難行！

        8、銀行稅務(wù)共享信息的時(shí)代到來(lái)了！

        2019年6月26日，中國(guó)人民銀行、工業(yè)和信息化部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局四部門(mén)聯(lián)合召開(kāi)企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)啟動(dòng)會(huì)。中國(guó)工商銀行、交通銀行、中信銀行、中國(guó)民生銀行、招商銀行、廣發(fā)銀行、平安銀行、上海浦東發(fā)展銀行等8大銀行作為首批用戶(hù)接入企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)。最大的亮點(diǎn)就是企業(yè)信息聯(lián)網(wǎng)核查系統(tǒng)搭建了各部委、人民銀行以及銀行等參與機(jī)構(gòu)之間信息共享、核查的通道，實(shí)現(xiàn)企業(yè)相關(guān)人員手機(jī)號(hào)碼、企業(yè)納稅狀態(tài)、企業(yè)登記注冊(cè)信息核查的三大功能。

        9、隨著金稅四期的上線，下一步對(duì)于高凈值人群來(lái)說(shuō)，伴隨著自然人納稅識(shí)別號(hào)的建立和新個(gè)稅中首次引入反避稅條款，個(gè)人的資產(chǎn)收支更加透明化。

        10、隨著金稅四期的快速推進(jìn)，預(yù)計(jì)將會(huì)構(gòu)建更強(qiáng)大的現(xiàn)代化稅收征管系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)范圍內(nèi)稅務(wù)管理征收業(yè)務(wù)的通辦，實(shí)現(xiàn)“稅費(fèi)”全數(shù)據(jù)全業(yè)務(wù)全流程全數(shù)據(jù)“云化”打通，進(jìn)而為智能辦稅、智慧監(jiān)管提供條件和基礎(chǔ)。

        11、隨著金稅四期的快速推進(jìn)，以及隨著稅務(wù)大數(shù)據(jù)的不斷深入和滲透，隱藏在底層、水下和背后的骯臟交易事項(xiàng)會(huì)很快漏出水面。信息共享打破信息孤島，監(jiān)管只會(huì)越來(lái)越嚴(yán)，社保的規(guī)范化是必然的趨勢(shì)，大大推動(dòng)企業(yè)主動(dòng)合理規(guī)范社保繳納問(wèn)題。

        12、面對(duì)金稅四期的上線，未來(lái)企業(yè)的財(cái)務(wù)合規(guī)和稅務(wù)合規(guī)，將是唯一出路！投機(jī)取巧、巧取豪奪、變換名目、虛開(kāi)虛抵、到處找票等終究紙包不住火，到頭來(lái)必將是一條死胡同！企業(yè)必須盡快步入財(cái)務(wù)合規(guī)改造期，規(guī)范做賬和依法納稅，就是最好的稅務(wù)籌劃！越規(guī)范、越節(jié)稅、風(fēng)險(xiǎn)越低！不規(guī)范，就是等死，永遠(yuǎn)做不大！記住合規(guī)第一：否則辛辛苦苦幾十年，一夜回到解放前！

        13、國(guó)家在特殊時(shí)期雖然會(huì)給企業(yè)留出優(yōu)惠政策和一定空間余地，但是并不代表國(guó)家會(huì)視而不見(jiàn)、更不代表國(guó)家會(huì)放任自流任其發(fā)展，因此企業(yè)應(yīng)走好每一步、且行且珍惜！一切沒(méi)有實(shí)際業(yè)務(wù)為前提的開(kāi)票行為屬于虛開(kāi)發(fā)票行為，稅收洼地不是避稅天堂，更不是萬(wàn)能的！“稅收洼地”不是不能用，而是不能“濫用”！

        14、面對(duì)金稅四期的上線，會(huì)計(jì)人員做賬更是建立在真實(shí)業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上，一定要反映業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，回歸業(yè)務(wù)的真實(shí)的商業(yè)本質(zhì)，無(wú)中生有的賬務(wù)處理和稅務(wù)處理必將給自己帶來(lái)巨大風(fēng)險(xiǎn)！企業(yè)一定要做一個(gè)真實(shí)的自己，讓真實(shí)的業(yè)務(wù)真實(shí)再現(xiàn)，回歸業(yè)務(wù)的本來(lái)面目和商業(yè)本質(zhì)！

        15、國(guó)家對(duì)民企的監(jiān)管態(tài)度，標(biāo)志就是“查賬戶(hù)查到了什么程度”，2021年以及即將到來(lái)的2022年將會(huì)是監(jiān)管最嚴(yán)的一年，大家拭目以待，且行且珍惜！未來(lái)幾年更是財(cái)務(wù)需要?jiǎng)?chuàng)新的一年，要敢于創(chuàng)新、不要安于現(xiàn)狀、墨守成規(guī)！一定要記住，稽查作為稅務(wù)征管上的最后一道防線！你不理稅，稅必理你！現(xiàn)在就是大浪淘沙的時(shí)代，能夠留下了的企業(yè)就是好的企業(yè)！這是一個(gè)最好的時(shí)代，也是一個(gè)最壞的時(shí)代！

        金稅四期即將到來(lái)，勢(shì)必會(huì)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)！企業(yè)請(qǐng)自查以下41個(gè)異常情況，務(wù)必警惕！
   
        三、 抓緊自查！企業(yè)這41種行為不要再有了

        金稅四期即將到來(lái)，勢(shì)必會(huì)監(jiān)管越來(lái)越嚴(yán)！企業(yè)請(qǐng)自查以下41個(gè)異常情況，務(wù)必警惕！

        1、商貿(mào)公司進(jìn)、銷(xiāo)嚴(yán)重背離，如大量購(gòu)進(jìn)手機(jī)、銷(xiāo)售的卻是鋼材。

        2、企業(yè)長(zhǎng)期存在增值稅留抵異?，F(xiàn)象。

        3、企業(yè)增值稅稅負(fù)異常偏低。

        4、企業(yè)增值稅稅負(fù)偏高異常。

        5、公司常年虧損，導(dǎo)致企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常偏低。

        6、公司自開(kāi)業(yè)以來(lái)長(zhǎng)期零申報(bào)。

        7、公司大量存在現(xiàn)金交易，而不通過(guò)對(duì)公賬戶(hù)交易。

        8、企業(yè)的往來(lái)賬戶(hù)掛賬過(guò)大。

        9、企業(yè)存貨過(guò)大。

        10、企業(yè)大量取得未填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的增值稅普通發(fā)票

        11、企業(yè)存在大量無(wú)清單的辦公品增值稅發(fā)票。

        12、公司繳納的增值稅與附加稅費(fèi)金額比對(duì)異常。

        13、企業(yè)連續(xù)三年以上盈利但從來(lái)不向股東分紅。

        14、企業(yè)存在大量發(fā)票抬頭為個(gè)人的不正常費(fèi)用。

        15、企業(yè)所得稅申報(bào)表中的利潤(rùn)數(shù)據(jù)和報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)不一致異常。

        16、增值稅納稅申報(bào)表附表一“未開(kāi)票收入”填寫(xiě)負(fù)數(shù)異常。

        17、增值稅申報(bào)表申報(bào)的銷(xiāo)售額與增值稅開(kāi)票系統(tǒng)銷(xiāo)售額不一致預(yù)警。

        18、無(wú)免稅備案但有免稅銷(xiāo)售額異常。

        19、無(wú)簡(jiǎn)易征收備案但有簡(jiǎn)易計(jì)稅銷(xiāo)售額的預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)。

        20、開(kāi)票項(xiàng)目與實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍嚴(yán)重不符異常。

        21、增值稅納稅申報(bào)表附表二“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”為負(fù)數(shù)異常。

        22、公司只有銷(xiāo)項(xiàng)但是從來(lái)沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)出現(xiàn)異常。

        23、公司只有進(jìn)項(xiàng)但是從來(lái)沒(méi)有銷(xiāo)項(xiàng)出現(xiàn)異常。

        24、新成立的公司頻繁發(fā)票增量異常。

        25、新成立的公司突然短期內(nèi)開(kāi)票額突增異常。

        26、工資薪金的個(gè)人所得稅人均稅款偏低異常風(fēng)險(xiǎn)。

        27、個(gè)人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

        28、同一單位員工同時(shí)存在工資薪金所得與勞務(wù)報(bào)酬所得的異常。

        29 、個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅申報(bào)的工資總額不符出現(xiàn)的異常風(fēng)險(xiǎn)。

        30、期間費(fèi)用率偏高異常

        31、大部分發(fā)票頂額開(kāi)具，發(fā)票開(kāi)具金額滿(mǎn)額度明顯偏高異常。

        32、大量存在農(nóng)產(chǎn)品抵扣異常。

        33、公司賬面上沒(méi)有車(chē)輛但是大量存在加油費(fèi)等異常。

        34、進(jìn)項(xiàng)或銷(xiāo)項(xiàng)稅額比重嚴(yán)重過(guò)高異常。

        35、增值稅專(zhuān)用發(fā)票用量變動(dòng)異常。

        36、納稅人銷(xiāo)售貨物發(fā)票價(jià)格變動(dòng)異常。

        37、法人戶(hù)籍非本地、法人設(shè)立異常集中。

        38、企業(yè)大量存在“會(huì)務(wù)費(fèi)”“材料一批”“咨詢(xún)費(fèi)”“服務(wù)費(fèi)”“培訓(xùn)費(fèi)”等無(wú)證據(jù)鏈的關(guān)鍵詞。

        39、少繳或不繳社保。如：試用期不入社保；工資高卻按最低基數(shù)繳納社保。

        40、企業(yè)代別人掛靠社保。

        41、員工自愿放棄社保，企業(yè)就沒(méi)有給入。

        四、金稅四期即將到來(lái)！企業(yè)該如何應(yīng)對(duì)？

        金稅四期要來(lái)了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從以下5個(gè)方面及時(shí)自查，未雨綢繆！

        （一）增值稅方面主要從銷(xiāo)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅兩方面自查

        1、銷(xiāo)項(xiàng)稅

        （1）銷(xiāo)售收入是否完整及時(shí)入賬，是否存在以下情形？
        現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬
        僅將開(kāi)票部分對(duì)應(yīng)的收入入賬
        以貨易貨、以貨抵債收入未入賬
        銷(xiāo)售收入長(zhǎng)期掛賬不轉(zhuǎn)收入
        收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用。

        （2）是否存在視同銷(xiāo)售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額的情況？將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)。將資產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物用于投資、分配、無(wú)償捐助、贈(zèng)送。

不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收。

        （3）是否存在開(kāi)具不符合規(guī)定的紅字，發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況？發(fā)生銷(xiāo)貨退回、折讓?zhuān)_(kāi)具紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

        （4）向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用是否按規(guī)定納稅？如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、裝卸費(fèi)等

        （5）設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)(不在同一縣市)用于銷(xiāo)售，是否作銷(xiāo)售處理？

        （6）逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

        （7）增值稅混合銷(xiāo)售行為是否依法納稅？

        （8）有兼營(yíng)行為的納稅人，適用不同稅率或者征收率的，是否按規(guī)定分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額。不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的銷(xiāo)售額繳納增值稅。

        （9）應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅

        （10）免稅貨物是否依法核算？有無(wú)擅自擴(kuò)大免稅范圍的問(wèn)題，兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確。

        （11）納稅人取得的中央財(cái)政補(bǔ)貼，不征收增值稅，核算是否正確？

        （12）增值稅納稅義務(wù)的確認(rèn)時(shí)點(diǎn)是否正確?先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。

        （13）是否存在不符合差額征稅規(guī)定，而按照差額征稅方法計(jì)算增值稅的情形。

        （14）是否存在未依法履行扣繳稅款義務(wù)的情形。

        2、進(jìn)項(xiàng)稅

        （1）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)合法是否有開(kāi)票單位與收款單位不一致的情況；發(fā)票票面記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的情況；

        （2）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，是否真實(shí)合法是否存在下列情形？
        用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利和個(gè)人消費(fèi)、非正常損失的貨物(勞務(wù))、非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物(勞務(wù))所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣。
        與購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售貨物無(wú)關(guān)的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)
        開(kāi)票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)
        以項(xiàng)目填寫(xiě)不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)

        （3）是否存在未按規(guī)定開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況？

        （4）用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)進(jìn)一口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)是否真實(shí)合法？進(jìn)口貨物品種、數(shù)量等與實(shí)際生產(chǎn)是否相匹配。

        （5）發(fā)生退貨或取得銷(xiāo)售折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

        （6）從供貨方取得的與商品銷(xiāo)售量、銷(xiāo)售額掛鉤的各種返還收入，是否沖減當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額，是否存在將返利掛入往來(lái)科目或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

        （7）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法、免征增值稅項(xiàng)目集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)。

        （8）非正常損失購(gòu)進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)，在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)是否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

        （9）購(gòu)進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù)。

        （二） 企業(yè)所得稅方面，主要從應(yīng)稅收入、成本入手檢查

        1、應(yīng)稅收入

        （1）企業(yè)取得的各類(lèi)收入是否按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入

        （2）是否存在利用往來(lái)賬戶(hù)、中間科目延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)

        （3）取得非貨幣性資產(chǎn)收益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額

        （4）是否存在視同銷(xiāo)售行為未做納稅調(diào)整

        （5）是否存在稅收減免、政府獎(jiǎng)勵(lì)未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額

        （6）是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額

        （7）是否存在未將取得的應(yīng)稅投資收益計(jì)入應(yīng)納稅所得額

        （8）企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額

        （9）持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額

        2、成本項(xiàng)目

        （1）利用虛開(kāi)發(fā)票或序列人工費(fèi)等

        （2）使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證

        （3）是否存在不予列支的“返利”行為

        （4）是否存在不予列支的應(yīng)由其他納稅人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用

        （5）是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用

        （6）企業(yè)發(fā)生的工資、薪金支出是否符合稅法規(guī)定

        （7）是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過(guò)計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

        （8）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

        （9）是否存在超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍為職工支付社會(huì)保險(xiǎn)和公積金

        （10）是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)

        （11）是否存在未按照稅法規(guī)定年限計(jì)提折舊

        （12）是否存在擅自擴(kuò)大研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的列支范圍，違規(guī)加計(jì)扣除等問(wèn)題

        （13）是否存在扣除不符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金等支出

        （14）是否存在稅前扣除利息不合規(guī)的問(wèn)題

        （15）是否存在資產(chǎn)損失處理不合規(guī)的問(wèn)題

        （16）手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除是否符合規(guī)定

        （17）是否存在不符合條件或超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整

        （18）子公司向母公司支付的管理性的服務(wù)費(fèi)是否符合規(guī)定

        （19）是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

        （20）是否按照國(guó)家規(guī)定提取用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)的專(zhuān)項(xiàng)資金

        （三）個(gè)人所得稅方面

        從以下11個(gè)方面自查一下，是否漏代扣代繳個(gè)稅

        1、是否依法履行扣繳義務(wù)

        （1）為職工發(fā)放的年金、績(jī)效獎(jiǎng)金

        （2）為職工購(gòu)買(mǎi)的各種商業(yè)保險(xiǎn)

        （3）超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)

        （4）超標(biāo)準(zhǔn)為職工存繳的住房公積金

        （5）以報(bào)銷(xiāo)發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入

        （6）交通補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼

        （7）為職工個(gè)人所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)

        （8）股票期權(quán)收入

        （9）非貨幣形式發(fā)放個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅

        （10）企業(yè)為股東個(gè)人購(gòu)買(mǎi)房產(chǎn)、汽車(chē)等個(gè)人財(cái)產(chǎn)，是否視為股息分配扣繳個(gè)人所得稅

        （11）贈(zèng)送給其他單位個(gè)人的禮品、禮金等是否按規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅

        （四）房產(chǎn)稅土地使用稅方面

        1、房產(chǎn)稅

        （1）土地價(jià)值是否計(jì)入房產(chǎn)價(jià)值繳納房產(chǎn)稅

        （2）是否存在與房屋不可分割的附屬設(shè)施未計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

        （3）未竣工驗(yàn)收但已實(shí)際使用的房產(chǎn)是否繳納房產(chǎn)稅

        （4）無(wú)租房使用房產(chǎn)是否按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅

        （5）應(yīng)予資本化的利息是否計(jì)入房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅

        2、土地使用稅

        土地實(shí)際面積大于土地使用證登記面積的情況下，是否按照土地實(shí)際面積繳納土地使用稅

        （五）印花稅方面

        小稅種也會(huì)引起大麻煩，務(wù)必重視！

        1、印花稅是否混淆合同性質(zhì)的情況

        （1）從低適用稅率或擅自減少計(jì)稅依據(jù)

         （2）未按全部所載金額計(jì)稅

        （3）將應(yīng)稅憑證劃為非稅憑證、漏繳印花稅

        2、是否應(yīng)納稅憑證書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)不進(jìn)行貼花，而直到憑證生效期才貼花。導(dǎo)致延期繳納印花稅

        3、增加實(shí)收資本和資本公積后是否補(bǔ)繳印花稅

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