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老板名下企業(yè)之間大額無償借款和有償借款如何降低增值稅的稅負(fù)?
來源: | 發(fā)布日期:2021-08-19
        一、老板名下企業(yè)之間大額無償借款如何降低增值稅的稅負(fù)?

        答復(fù):

        若是屬于同一集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間的無償借款,免征增值稅。

        參考一:

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào)):

        自2019年2月1日至2020年12月31日,對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位(含企業(yè)集團(tuán))之間的資金無償借貸行為,免征增值稅。

        參考二:

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)):

        《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2018〕54號(hào))等16個(gè)文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的,執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2023年12月31日,詳見附件1。 其中包括《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕20號(hào))文件。

        參考三:

        國(guó)發(fā)〔2018〕28號(hào)規(guī)定,取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記。

        2018年8月21日國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)管總局印發(fā)了《關(guān)于做好取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記等4項(xiàng)行政許可等事項(xiàng)銜接工作的通知》,該通知規(guī)定:

        不再單獨(dú)登記企業(yè)集團(tuán),不再核發(fā)《企業(yè)集團(tuán)登記證》。

        企業(yè)法人可以在名稱中組織形式之前使用“集團(tuán)”或者“(集團(tuán))”字樣,該企業(yè)為企業(yè)集團(tuán)的母公司。

        各級(jí)工商和市場(chǎng)監(jiān)管部門對(duì)企業(yè)集團(tuán)成員企業(yè)的注冊(cè)資本和數(shù)量不做審查。

        取消企業(yè)集團(tuán)核準(zhǔn)登記后,集團(tuán)母公司應(yīng)當(dāng)將企業(yè)集團(tuán)名稱及集團(tuán)成員信息通過國(guó)家企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向社會(huì)公示。本通知下發(fā)前已經(jīng)取得《企業(yè)集團(tuán)登記證》的,可以不再公示。


2021070303


        二、老板名下企業(yè)之間大額有償借款如何降低增值稅的稅負(fù)?


        答復(fù):


        若是屬于同一集團(tuán)內(nèi)企業(yè)之間的有償借款,在符合統(tǒng)借統(tǒng)還的情形下,借款利息免征增值稅。出借方可以開具免稅發(fā)票,借入方可以憑有效憑證稅前扣除。


        參考:


        《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定,統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中,企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平,向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息,免征增值稅。


        統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息,高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的,應(yīng)全額繳納增值稅。


        統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù),是指:


        (1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位,下同),并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方本息的業(yè)務(wù)。


        (2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后,由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金,并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息,再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán),由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購買方的業(yè)務(wù)。


        提醒:


        統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)模式,要享受免征增值稅的稅收優(yōu)惠,均應(yīng)滿足政策規(guī)定以下條件:


        1、資金來源必須是外部,且僅限于金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券兩種籌資方式。若是集團(tuán)的資金來源于股東,不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的免稅規(guī)定,應(yīng)按“貸款服務(wù)”全額繳納增值稅。


        2、資金使用方是企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)下屬單位。


        3、分撥資金利率不得高于統(tǒng)借方支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平。


        4、 資金本息必須由統(tǒng)借方統(tǒng)一收取并統(tǒng)一歸還。


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