江門(mén)公司注冊(cè)完成以后，納稅人身份的認(rèn)定也是擺在企業(yè)老板與財(cái)稅人員面前的?道選擇題，一些人會(huì)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)規(guī)模、商業(yè)模式和開(kāi)票需求量等進(jìn)行選擇，除了大型企業(yè)必須選擇?般納稅人外，很多中小企業(yè)納稅人在身份選擇上很被動(dòng)，致使企業(yè)多繳增值稅。
那么，小規(guī)模納稅人與?般納稅人到底要怎么選擇對(duì)公司更有利呢？有沒(méi)有標(biāo)準(zhǔn)呢？下面我們來(lái)按不同行業(yè)進(jìn)行分析。
張三準(zhǔn)備開(kāi)辦一家酒店，在辦理工商注冊(cè)及稅務(wù)登記時(shí)，如何選擇納稅人身份，讓其犯愁了，不知道如何選擇對(duì)企業(yè)有利，財(cái)務(wù)人員對(duì)這種納稅方法的選擇也不是很熟悉。
下面我們來(lái)分析一下：
1.設(shè)增值稅的抵扣率為X?
抵扣率是指可從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額指取得符合規(guī)定并可以抵扣的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額、普通發(fā)票按征收率允許計(jì)算扣除的稅額以及完稅憑證上注明允許抵扣的稅額等項(xiàng)目之和。銷項(xiàng)稅額等于不含稅銷售額乘以適用稅率。抵扣率=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額
2.設(shè)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為Y
在不考慮發(fā)票開(kāi)具和出口又退稅的情況下，納稅?選擇身份時(shí)，可以用無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率判別法。當(dāng)納稅人實(shí)際抵扣率高于無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率時(shí)，選擇?般納稅人身份，反之則選擇?規(guī)模納稅人身份。
行業(yè)一：一般納稅人適用稅率為13%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？
1.平衡點(diǎn)測(cè)算
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額/（1+13%）×13%-Y。（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+3%）×3%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅?應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+13%）×13%-Y=銷售額/（1+3%）×3%，Y=銷售額×8.59%。（4）抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即X=Y/銷項(xiàng)稅額=銷售額×8.59%/〔銷售額/（1+13%）×13%〕=74.7%。
2.選擇結(jié)論
制造業(yè)、修理修配勞務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于74.7%，選擇?般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇?規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。
行業(yè)二：一般納稅人適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？
1.平衡點(diǎn)測(cè)算
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額/（1+6%）×6%-Y（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+3%）×3%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+6%）×6%-Y=銷售額/（1+3%）×3%，Y=銷售額×2.75%。（4）抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即X=Y/銷項(xiàng)稅額=銷售額×2.75%/銷售額/（1+6%）×6%=48.54%。
2.選擇結(jié)論
金融業(yè)、生活服務(wù)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于48.54%， 選擇?般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。
行業(yè)三：一般納稅人適用稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為3%，如何選擇？
1.平衡點(diǎn)測(cè)算
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額/（1+9%）×9%-Y。（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+3%）×3%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅?應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+9%）×9%-Y=銷售額/（1+3%）×3%，Y=銷售額×5.35%。（4）抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即X=Y/銷項(xiàng)稅額=銷售額×5.35%/銷售額/（1+9%）×9%=64.8%。
2.選擇結(jié)論
建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)等行業(yè)納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于64.8%，選擇?般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。
行業(yè)四：一般納稅人適用稅率為9%，小規(guī)模納稅人征收率為5%，如何選擇？
1.平衡點(diǎn)測(cè)算?
（1）?般納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=銷售額/（1+9%）×9%-Y。（2）?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅=銷售額/（1+5%）×5%。（3）設(shè)?般納稅人應(yīng)繳增值稅=?規(guī)模納稅人應(yīng)繳增值稅，即銷售額/（1+9%）×9%-Y=銷售額/（1+5%）×5%，Y=銷售額×3.5%。（4）抵扣率X=可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額/銷項(xiàng)稅額，即X=Y/銷項(xiàng)稅額=銷售額×3.5%/銷售額/（1+9%）×9%=42.37%。
2.選擇結(jié)論
不動(dòng)產(chǎn)租賃行業(yè)（不含住房）納稅人，在辦理公司注冊(cè)時(shí)，如果預(yù)測(cè)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于42.37%，選擇?般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人身份對(duì)公司有利。
無(wú)論是個(gè)體工商戶還是有限責(zé)任公司，都需要在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間進(jìn)行選擇。小規(guī)模納稅人適用于年銷售額不超過(guò)特定金額的企業(yè)，可以享受簡(jiǎn)化征稅政策；而一般納稅人則適用于年銷售額高于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)，可以進(jìn)行增值稅發(fā)票開(kāi)具和抵扣，但同時(shí)也面臨更多的稅務(wù)申報(bào)和管理要求。
即具體來(lái)說(shuō)，在辦理公司注冊(cè)時(shí)：
如果行業(yè)一般納稅人身份適應(yīng)稅率為13%，預(yù)計(jì)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于74.7%，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人更好;
如果行業(yè)一般納稅人身份適應(yīng)稅率為9%，預(yù)計(jì)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于64.8%，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人更好；
如果行業(yè)一般納稅人身份適應(yīng)稅率為6%，預(yù)計(jì)公司可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額占銷項(xiàng)稅額的比率高于48.54%，選擇一般納稅人身份對(duì)公司有利；反之，選擇小規(guī)模納稅人更好。
以上結(jié)論都基于小規(guī)模納稅人為3%的增值稅適應(yīng)稅率的情況，并未考慮因?yàn)橐咔橛绊懶∫?guī)模納稅人為1%（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2023年第19號(hào)）的增值稅適應(yīng)稅率的情況。
希望以上信息對(duì)于您選擇適合的納稅人身份有所啟發(fā)，并使您的公司能夠在稅務(wù)方面獲得更大的利益。最后，對(duì)于稅收籌劃一定要基于企業(yè)的實(shí)際的情況來(lái)分析籌劃，需要強(qiáng)調(diào)的是，選擇適合的納稅人身份應(yīng)綜合考慮公司規(guī)模、經(jīng)營(yíng)方式、稅務(wù)政策和法律法規(guī)等多個(gè)因素。
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