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新公司法下,在江門公司注銷的法稅難題與應對!
來源: | 發(fā)布日期:2024-05-30
        新《公司法》引進限期認繳制度,為應對注冊資本實繳難題,一部分企業(yè)家會選擇注銷企業(yè)。但注銷并不意味著就“關(guān)門大吉”,一旦存在問題,即使注銷也難逃稅務處罰。
        李總,第一批下海經(jīng)商的民營企業(yè)主,經(jīng)過多年努力打拼,生意已遍及多個行業(yè)。目前,經(jīng)營了8家有限責任公司和2家合伙企業(yè)。多年以來,李總形成了自身對經(jīng)商之道的獨特見解,同時李總也緊密關(guān)注國家法律政策的變更,善于利用政策的“春風”進行商業(yè)布局。
        近期,李總聽說《公司法》被大修了,其中5年內(nèi)繳足注冊資本也引起了李總的關(guān)注。在經(jīng)過一番了解后,李總意識到若公司存在虧損不打算繼續(xù)經(jīng)營或長期沒有業(yè)務可以進行注銷,這樣一來,不僅不用繼續(xù)承擔公司運營成本,也不用在5年內(nèi)限期繳納注冊資本,同時還可以解決公司歷史上存在的一些歷史問題。公司注銷可以實現(xiàn)“一箭三雕”的效果。
        但李總對公司注銷也有2個疑問:司注銷是否必查三年賬?

        在實務中,確實存在“公司注銷必查三年賬”的說法,甚至還存在“公司注銷必查五年賬”的說法。但仔細研究稅法規(guī)定,會發(fā)現(xiàn)我國并無專門的稅法條款規(guī)定,公司在辦理稅務注銷時會審查三年的賬薄,甚至沒有規(guī)定說公司注銷必須查看賬薄。那這一說法源于何處?是否存在法律依據(jù)呢?
        其實這些說法可能源于我國的《稅收征收管理法》對稅款追征期的規(guī)定?!抖愂照魇展芾矸ā返谖迨l規(guī)定,如果納稅人是因為稅務機關(guān)的原因少繳納稅款,可以在三年內(nèi)被要求補繳;如果納稅人是因為自身計算錯誤的原因少繳納稅款,則可以在五年內(nèi)被要求補繳。因此就衍生出了“公司注銷必查三年賬”和“公司注銷必查五年賬”的說法。

        賬上存貨或其他應收款應該如何處理?
        趙總有一家公司注冊資本1000萬元,注冊資本尚未實繳。這家公司因為業(yè)務調(diào)整,長期沒有發(fā)生業(yè)務。于是,趙總打算注銷這家公司。但經(jīng)詢問公司財務,這家公司賬上還存在3萬元的存貨和一筆趙總借走的20萬元的其他應收款。趙總不知該如何處理。
        在辦理注銷時,倉庫3萬元的存貨,一般會分配給股東王總,這種行為也會帶來稅務成本或風險。在增值稅上,一般會視同銷售,需要按照市場價繳納13%的增值稅;在所得稅上,若企業(yè)的視同銷售市價高于存貨的采購成本,需要繳納25%的企業(yè)所得稅。
        按照市場價視同銷售,會產(chǎn)生增值稅和企業(yè)所得稅成本。于是,趙總考慮可以打折銷售這些存貨后再進行注銷。通常企業(yè)處理臨期商品或因清償債務、轉(zhuǎn)產(chǎn)、歇業(yè)等原因進行降價銷售商品的,一般可視為有正當理由的低價銷售行為,不會被稅務局視為價格偏低而進行核定。
        在辦理注銷前發(fā)現(xiàn),趙總還有一筆20萬元的借款。假設該筆借款是在2年前從公司借走,至今未歸還。該筆“其他應收賬款”應該如何進行處理呢?趙總考慮及時歸還公司后再進行注銷,認為這樣就沒有什么風險。
        我國財稅〔2003〕158號文規(guī)定,如果股東個人從公司借款,這些款項又沒有用于公司經(jīng)營,超過一個年度又不進行歸還,那么這筆借款就會被視為公司分紅,股東個人需要繳納20%的個人所得稅。趙總?cè)绻嬖趶墓窘杩?0萬元,符合前述條件,即便是已經(jīng)歸還,也需要視同分紅,繳納稅款。

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