新公司法5年實(shí)繳，江門注冊公司如何正確使用無形資產(chǎn)出資
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發(fā)布日期：2024-04-29
由于新版公司法對于實(shí)繳出資的時間做出了明確的規(guī)定，規(guī)定企業(yè)自成立之日起5年內(nèi)繳足實(shí)收資本。很多企業(yè)老板認(rèn)為貨幣出資對資金占用成本太高，減資的話又會對公司的業(yè)務(wù)產(chǎn)生不良影響，所以很多老板紛紛選擇了無形資產(chǎn)出資這個方式。不可否認(rèn)，無形資產(chǎn)出資對于企業(yè)出資來說確實(shí)是一個很好的選擇，無需占用企業(yè)資金，操作方便。一般而言，常見的可用于出資的非貨幣資產(chǎn)需要滿足兩個條件①可以用貨幣估價；②可以依法轉(zhuǎn)讓。對于企業(yè)而言，常見的知識產(chǎn)權(quán)出資包括專利，商標(biāo)，軟件著作權(quán)，非專利技術(shù)。但是無形資產(chǎn)不是說只有便利之處，無形資產(chǎn)出資也是有涉稅事項(xiàng)的。接下來，我們從無形資產(chǎn)出資需要的資料，無形資產(chǎn)出資的流程，還有無形資產(chǎn)的涉稅事項(xiàng)三個角度來闡述無形資產(chǎn)出資。
無形資產(chǎn)按照這樣的流程完成實(shí)繳之后，對于公司來說真的是一舉多得，受益匪淺的事宜。 既完成了實(shí)收資本的實(shí)繳，無形資產(chǎn)入賬還可以攤銷，作為成本在企業(yè)所得稅計算當(dāng)中稅前扣除。
那么無形資產(chǎn)有沒有涉稅事項(xiàng)呢？
1、增值稅
首先我們說一下增值稅，如果是企業(yè)以知識產(chǎn)權(quán)對外投資需要分兩種情況來討論：
第一種情況是如果這個知識產(chǎn)權(quán)屬于專利，軟著，這些可以免征增值稅；如果是以商標(biāo)，著作權(quán)，商譽(yù)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)對外投資的需要按照規(guī)定申報繳納增值稅。
第二種情況是如果是個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，以著作權(quán)出資入股的，免增值稅。
2、企業(yè)所得稅
第二點(diǎn)企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的情況是說的用企業(yè)的名義投資入股的，可自確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入年度起不超過連續(xù)5個納稅年度的期間內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅；也可以采用遞延繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，企業(yè)或個人可選擇繼續(xù)按現(xiàn)行有關(guān)稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。選擇技術(shù)成果投資入股遞延納稅政策的，經(jīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，投資入股當(dāng)期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費(fèi)后的差額計算繳納所得稅。
3、個人所得稅
第三項(xiàng)是個人所得稅，一般來說，個人以非貨幣性資產(chǎn)投資，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資入股同時發(fā)生，需要按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目，依法計算繳納個人所得稅，根據(jù)上述〔2016〕101號文，入股時期可暫時不繳納個人所得稅，允許遞延至股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)原值和合理稅費(fèi)后的差額作為應(yīng)納稅所得稅來計算稅收。這里需要注意的是，因?yàn)橹R產(chǎn)權(quán)取得的時候基本沒有可以列支的合法有效的成本證明，等于無形資產(chǎn)的原值基本為零。這樣在日后發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的時候，技術(shù)原值基本為零，如果是個人股，會產(chǎn)生20%的個人所得稅，如果是公司股，會產(chǎn)生企業(yè)所得稅。
所以企業(yè)在選擇知識產(chǎn)權(quán)出資的時候要全方位了解知識產(chǎn)權(quán)出資的利弊，然后結(jié)合企業(yè)自身的情況，謹(jǐn)慎選擇。當(dāng)然，筆者不是否定知識產(chǎn)權(quán)出資哈，只是分析優(yōu)劣，提前告知涉稅事項(xiàng)，來給創(chuàng)業(yè)者一個思路和方向。
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