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新辦企業(yè)享受加計抵減政策后，首次企業(yè)所得稅匯算清繳時別忘記這些
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發(fā)布日期：2023-05-26
2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳已進入倒計時，你是否會有以下疑問：
1.公司2022年新成立并享受了增值稅加計抵減政策，今年第一次進行匯繳，請問加計抵減額要繳納企業(yè)所得稅嗎？
2.新辦企業(yè)成立當(dāng)年也能享受增值稅加計抵減政策嗎？沒有上年度銷售額，怎么確定四項服務(wù)銷售額占比呢？
一、加計抵減額是否需繳納企業(yè)所得稅？
根據(jù)財政部會計司《關(guān)于〈關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告〉適用〈增值稅會計處理規(guī)定〉有關(guān)問題的解讀》中規(guī)定，生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)時，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅會計處理規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，對增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)進行會計處理；實際繳納增值稅時，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費—未交增值稅”等科目，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。
因此，企業(yè)享受增值稅加計抵減政策，應(yīng)當(dāng)把實際抵減額并入企業(yè)的利潤總額，進行納稅申報。2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)快要接近尾聲，匯繳時千萬別忘了哦~
二、新辦企業(yè)如何確定銷售額占比？
按照現(xiàn)行規(guī)定，2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，按照自設(shè)立之日起3個月的銷售額計算判斷銷售額占比。
案例1：
假設(shè)某納稅人2022年5月設(shè)立，但其5月、7月均無銷售額，其6月四項服務(wù)銷售額為100萬，貨物銷售額為30萬元。
在該例中，應(yīng)按照5-7月累計銷售情況進行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，自登記為一般納稅人之日起可以享受加計抵減政策。
2019年4月1日后設(shè)立的納稅人，自設(shè)立之日起3個月的銷售額全部為零的，以其取得銷售額起3個月的銷售情況進行判斷。
案例2：
假設(shè)某納稅人2022年5月設(shè)立，但其5月、6月、7月均無銷售額，其8月四項服務(wù)銷售額為100萬，9月銷售額為零，10月貨物銷售額為30萬元。
在該例中，應(yīng)按照8-10月累計銷售情況進行判斷，即以100/（100+30）計算。因該納稅人四項服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規(guī)定，自登記為一般納稅人之日起可以享受加計抵減政策。
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