對于增值稅小規(guī)模納稅人來說,有哪些增值稅優(yōu)惠政策可以享受呢?
過程中有哪些要點需要注意?一起來學(xué)習(xí)一下吧!
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第4號)規(guī)定,單位和個體工商戶(以下統(tǒng)稱納稅人)適用增值稅減征、免征政策的,在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受,相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/span>
了解了政策之后,在運用的過程中還有哪些問題需要注意呢?
01. 如何準確判斷能否享受小規(guī)模納稅人優(yōu)惠?
舉例:A公司為按季申報的小規(guī)模納稅人,主營銷售貨物。2021年第三季度主營收入(不含稅)為45萬元,另出售了一套房屋獲得收入(不含稅)100萬。
分析:銷售額合計145萬,超過了免稅銷售額。但是根據(jù)文件規(guī)定,扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后仍未超過45萬元的,其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額,可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
本季度銷售貨物取得的45萬收入,可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。
政策依據(jù):《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第5號)
02. 開具專票后還能享受增值稅免稅嗎?
不能。
舉例1:A公司為按月申報的小規(guī)模納稅人,2021年9月銷售額12萬元,其中開具增值稅電子專用發(fā)票的銷售額為10萬元,是否享受免征增值稅?
分析:“電子專票”屬于增值稅專用發(fā)票,其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與增值稅紙質(zhì)專用發(fā)票相同。
因此,該公司應(yīng)當就開具增值稅電子及紙質(zhì)專用發(fā)票的銷售額,正常計算繳納增值稅。
舉例2:B公司開具增值稅專用發(fā)票后沖紅,2021年第三季度銷售額未超過45萬時,因開具專票已經(jīng)繳納的稅款,是否可以申請退還?
分析:納稅人自行開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,應(yīng)就其開具的增值稅專用發(fā)票相對應(yīng)的應(yīng)稅行為計算繳納增值稅。
如果,小規(guī)模納稅人月銷售未超過15萬元(季度銷售額未超過45萬元)的,當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款,在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還已繳納的增值稅。
因此,B公司可以在開具紅字專用發(fā)票后,申請退稅。
03. 開具3%的增值稅專用發(fā)票能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?
不能。
舉例:C公司是上海一家增值稅小規(guī)模納稅人,主要從事口罩等防護用品的銷售。2020年3月,根據(jù)購買方需要,我單位為其開具了一張3%征收率的增值稅專用發(fā)票,其他業(yè)務(wù)均按規(guī)定開具1%征收率的增值稅普通發(fā)票。請問開具專用發(fā)票的這筆業(yè)務(wù)能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?
分析:不能。由于增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能,納稅人按照規(guī)定開具了1%征收率的增值稅專用發(fā)票的,可以享受減按1%征收率征收增值稅政策;納稅人開具3%征收率的增值稅專用發(fā)票部分,需要按3%征收率申報繳納增值稅。
04. 開具3%的增值稅普通發(fā)票能否享受減按1%征收增值稅的優(yōu)惠?
可以。
舉例:D公司屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人,2020年3月份銷售額是20萬元,其中有幾個客戶想要發(fā)票作為憑證,開具了10張征收率為3%的增值稅普通發(fā)票。如果要享受減按1%征收增值稅政策,是否必須追回上述3%征收率的發(fā)票,還是可以在申報納稅時直接減按1%申報繳納增值稅?
分析:開具了征收率為3%的增值稅普通發(fā)票的,可以在申報納稅時直接減按1%征收率申報繳納增值稅。需要提醒的是,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關(guān)規(guī)定,納稅人應(yīng)如實開具發(fā)票。納稅人享受減按1%征收率征收政策的,在開具增值稅普通發(fā)票時,應(yīng)當在稅率或征收率欄次填寫“1%”字樣。今后,納稅人應(yīng)當按照上述規(guī)定開具增值稅普通發(fā)票。
05. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)是否可以享受復(fù)工復(fù)業(yè)3降1政策?
可以。
舉例:增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨按規(guī)定減按2%征收的,現(xiàn)在是否可以享受小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅優(yōu)惠政策?
分析:根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)規(guī)定,增值稅小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)以及銷售舊貨,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。因小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨適用“3%的征收率”,所以,本市的增值稅小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)和舊貨取得的應(yīng)稅銷售收入,可以減按1%征收率繳納增值稅。
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