江門注冊公司收到政府補(bǔ)貼需要需要繳稅嗎？如何入賬？
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發(fā)布日期：2024-06-29
請問：企業(yè)取得高新技術(shù)企業(yè)補(bǔ)貼的收入40萬元，是否需要繳納企業(yè)所得稅？增值稅呢？
1、不需要繳納增值稅，因為只有與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，應(yīng)按規(guī)定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補(bǔ)貼收入，不屬于增值稅應(yīng)稅收入，不征收增值稅。
2、但是需要繳納企業(yè)所得稅，高新技術(shù)企業(yè)政府補(bǔ)貼收入不符合不征稅收入的條件，因為不征稅收入中的財政補(bǔ)助要求?？顚Ｓ茫歉咂笳J(rèn)定補(bǔ)貼大部分不會限制具體資金的用途。
賬務(wù)處理：
借：銀行存款40萬元
貸：營業(yè)外收入40萬元
參考：
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消增值稅扣稅憑證認(rèn)證確認(rèn)期限等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第45號）
2、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2011]70號）
二、關(guān)于政府補(bǔ)貼6個常見的問題
1、常見的政府補(bǔ)助有哪些？
常見的政府補(bǔ)助如財政撥款、財政貼息、稅收返還、無償劃撥非貨幣性資產(chǎn)等形式。具體內(nèi)容可參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》
2、如何判斷是否屬于政府補(bǔ)助？
上文提到的，政府補(bǔ)助包括兩種性質(zhì)的資產(chǎn)，但不包括政府作為企業(yè)所有者投入的資本。政府包括各級政府及其所屬機(jī)構(gòu)，國際類似組織也在此范圍之內(nèi)。注意以下兩方面：
（1）政府補(bǔ)助是無償?shù)?、有條件的。
政府向企業(yè)提供補(bǔ)助具有無償性的特點。政府并不因此而享有企業(yè)的所有權(quán)，企業(yè)未來也不需要的條件，主要包括：
a. 政策條件。企業(yè)以提供服務(wù)、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)等方式償還。
政府補(bǔ)助通常附有一定只有符合政府補(bǔ)助政策的規(guī)定，才有資格申請政府補(bǔ)助。符合政策規(guī)定不一定都能夠取得政府補(bǔ)助；不符合政策規(guī)定、不具備申請政府補(bǔ)助資格的，不能取得政府補(bǔ)助。
b.使用條件。企業(yè)已獲批準(zhǔn)取得政府補(bǔ)助的，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用。
（2）政府資本性投入不屬于政府補(bǔ)助。
政府以投資者身份向企業(yè)投入資本，享有企業(yè)相應(yīng)的所有權(quán)，企業(yè)有義務(wù)向投資者分配利潤，政府與企業(yè)之間是投資者與被投資者的關(guān)系。
政府撥入的投資補(bǔ)助等專項撥款中，國家相關(guān)文件規(guī)定作為”資本公積”處理的，也屬于資本性投入的性質(zhì)。政府的資本性投入無論采用何種形式，均不屬于政府補(bǔ)助。
3、如何判斷政府補(bǔ)助是否與日?；顒酉嚓P(guān)？
一般情況下，政府補(bǔ)助的成本費用如果是營業(yè)利潤之內(nèi)的，或該補(bǔ)助與日常銷售等經(jīng)營行為是否相關(guān)的，則該政府補(bǔ)助與日?；顒酉嚓P(guān)。
與企業(yè)日?；顒酉嚓P(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)實質(zhì)，計入其他收益或沖減相關(guān)成本費用；與日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助，計入營業(yè)外收入或沖減相關(guān)損失。
4、稅收返還是否屬于政府補(bǔ)助？
稅收返還是政府按照國家有關(guān)規(guī)定采取先征后返（退）、即征即退等辦法向企業(yè)返還的稅款，屬于以稅收優(yōu)惠形式給予的一種政府補(bǔ)助。但是，增值稅出口退稅、個人所得稅手續(xù)費返還不屬于政府補(bǔ)助。
5、對于可能收到或已經(jīng)收到政府補(bǔ)助的，上市公司應(yīng)當(dāng)在哪個時點予以披露？
正常來說，政府通常會對補(bǔ)助事項發(fā)文確認(rèn)或依據(jù)相關(guān)法規(guī)支付補(bǔ)助資金。根據(jù)時點優(yōu)先原則，上市公司應(yīng)當(dāng)在獲悉相關(guān)政府補(bǔ)助事項、收到政府部門相關(guān)函件或收到政府發(fā)放資金等，事實最先發(fā)生的時點，及時公告。
6、收益與資產(chǎn)指標(biāo)都是對比最近一個會計年度經(jīng)審計的數(shù)據(jù)嗎？
是的。收益相關(guān)的是與最近一個會計年度經(jīng)審計的數(shù)據(jù)對比，資產(chǎn)相關(guān)的是以最近一期經(jīng)審計的數(shù)據(jù)對比。
關(guān)于凈利潤指標(biāo)的規(guī)定，即達(dá)到公司最近一個會計年度經(jīng)審計凈利潤10%，且金額超過100萬的，應(yīng)當(dāng)披露。
對于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，到公司最近一期經(jīng)審計總資產(chǎn)的10%，或者凈資產(chǎn)10%且金額超過1000萬元的，應(yīng)當(dāng)披露。
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