江門注冊公司超出營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍能開票嗎？
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發(fā)布日期：2024-06-12
是否可以為超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)開具發(fā)票？這個問題在網(wǎng)絡(luò)上眾說紛紜，且缺乏明確的官方回答。今天，我們整理了國家稅務(wù)總局的相關(guān)回復(fù)，希望能為大家解答疑惑。雖然文章篇幅不長，但希望能解決大家的燃眉之急。
一、超經(jīng)營范圍這樣開票
問：我公司目前有一項臨時性業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，但該業(yè)務(wù)不在營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍內(nèi)。在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下，可以辦理開具發(fā)票嗎？
答：根據(jù)國家稅務(wù)總局網(wǎng)站的回答，依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號）的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位和個人，在對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)并收取款項時，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；在特殊情況下，付款方也可以向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為時，除非國家有明令禁止的銷售行為，即使超出營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)如實開具發(fā)票。
建議： 盡管官方明確表示可以開具發(fā)票，但由于各地稅務(wù)局的執(zhí)行口徑可能有所不同，或稅務(wù)管理員可能有不同建議，因此建議大家將本文轉(zhuǎn)發(fā)并收藏，以備不時之需。
二、超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？
1、開票異常：無法在開票系統(tǒng)中開具相應(yīng)稅率的發(fā)票
如果企業(yè)在經(jīng)營范圍外發(fā)生了業(yè)務(wù)需要自行開具發(fā)票，但開票系統(tǒng)中沒有該業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅率，會計人員將無法開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。
例如，某小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍為銷售服裝，適用3%的征收率，但如果該企業(yè)取得了不動產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，則需要適用5%的征收率。
在這種情況下，若開票系統(tǒng)中找不到5%的征收率，發(fā)票將無法開具。
2、申報異常：開具發(fā)票后申報出現(xiàn)異常
根據(jù)稅總發(fā)[2017]124號文件的規(guī)定，增值稅納稅申報比對內(nèi)容包括表表比對、票表比對和表稅比對。因此，如果企業(yè)開具了與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)差異較大的發(fā)票，可能會在申報時出現(xiàn)異常提示。
3、不改營業(yè)執(zhí)照不核定
各地政策不同，有些地區(qū)要求必須變更經(jīng)營范圍，才能核定相關(guān)稅種和業(yè)務(wù)品目。在這種情況下，企業(yè)需要變更營業(yè)執(zhí)照。
然而，在一些地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超出經(jīng)營范圍的業(yè)務(wù)時，開票和申報都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。因此，企業(yè)需要根據(jù)各地的政策決定具體操作。
建議：
1. 對于臨時性業(yè)務(wù)
① 去稅務(wù)局核定相關(guān)的稅種和征收品目；
② 找稅務(wù)機(jī)關(guān)重新發(fā)行發(fā)票。是否需要變更經(jīng)營范圍，需根據(jù)各地政策具體決定。
2. 對于經(jīng)常性業(yè)務(wù)
建議變更工商登記，調(diào)整經(jīng)營范圍，然后到稅務(wù)局進(jìn)行稅務(wù)事項的變更，再開具相應(yīng)發(fā)票。否則，可能面臨處罰風(fēng)險。
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