一、收入確認(rèn)按開票時(shí)間確認(rèn)很多企業(yè)是收款的時(shí)候開票、確認(rèn)收人。但也有企業(yè)存在客戶要發(fā)票、打款時(shí)間和正常銷售時(shí)間不一致的問題。如6月1日把貨賣了(貨已經(jīng)發(fā)送完畢)，9月1日客戶才給付款。這種情況下，什么時(shí)候開票并納稅呢?納稅義務(wù)時(shí)間是什么時(shí)候?按稅法規(guī)定，我們納稅義務(wù)時(shí)間是6月1日，但是大多數(shù)企業(yè)都是把9月1日客戶付款、并給客戶開票的時(shí)間作為納稅義務(wù)時(shí)間。這也將導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
二、收入確認(rèn)按開票時(shí)間確認(rèn)國(guó)地稅合并大背景下，2018年年底銀行與稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息。老板個(gè)人及親屬賬戶與公司對(duì)公戶之間的資金交易都將面臨監(jiān)控。虛開發(fā)票路子徹底被堵死！目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶，虛開發(fā)票走到盡頭。
三、個(gè)人銀行卡流水過大01國(guó)地稅合并大背景下，2018年年底銀行與稅務(wù)實(shí)現(xiàn)了聯(lián)網(wǎng)，個(gè)人賬戶大額和可疑交易銀行稅務(wù)將共享信息。02老板個(gè)人及親屬賬戶與公司對(duì)公戶之間的資金交易都將面臨監(jiān)控。03虛開發(fā)票路子徹底被堵死！目前主流的虛開發(fā)票的方式往往是高開發(fā)票扣除手續(xù)費(fèi)后流回公司老板私人賬戶，虛開發(fā)票走到盡頭。04公司偷稅必然遭嚴(yán)查！公司偷稅的一貫伎倆往往也是公司收入頻繁流入老板及親屬個(gè)人賬戶！稅務(wù)和銀行沒有深度聯(lián)網(wǎng)之前稽查手段有限。現(xiàn)在稅務(wù)局拿到銀行的大數(shù)據(jù)比對(duì)就能發(fā)現(xiàn)企業(yè)偷稅的鏈條！05直接面對(duì)終端客戶消費(fèi)者的企業(yè)容易隱匿！這類客戶是個(gè)人，不要發(fā)票，這就給偷稅創(chuàng)造了土壤，但正因如此，也是稅務(wù)稽查部門重點(diǎn)關(guān)注的企業(yè)對(duì)象。
四、虛開增值稅發(fā)票
01三流一致
虛開發(fā)票有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，就是“物流、資金流、信息流”不一致，就會(huì)涉嫌虛開發(fā)票的問題。A把貨物給B,這叫物流;B把錢給A,這叫資金流;那么A一定要把發(fā)票給到B,也就是信息流;這樣才能做到三流一致。如果A把貨物給B, B把錢給A,但A的發(fā)票最終開給了C，三流不一致，就涉及到了虛開發(fā)票的情況。
02金額與數(shù)量一致
在保證三流一致的情況下，金額和數(shù)量也要一致，否則也算虛開發(fā)票。
五、兩套賬做兩套賬、甚至三套賬的民營(yíng)企業(yè)比比皆是，甚至成了民營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)常態(tài)。如稅務(wù)會(huì)計(jì)做外賬、其他財(cái)務(wù)人員做內(nèi)賬，或者手工做外賬、電腦做內(nèi)賬。有的企業(yè)是5:
5，即50%的銷售收入隱藏起來在內(nèi)賬上體現(xiàn)，50%的銷售收人申報(bào)納稅，做在外賬上。還有的企業(yè)是1：9，即90%的銷售收入隱藏，10%的銷售收人申報(bào)納稅。曾經(jīng)有一家從事白酒批發(fā)的企業(yè)被稽查，真實(shí)的年?duì)I業(yè)額近2億元，但是在給稅務(wù)局的納稅報(bào)表(外賬)上體現(xiàn)的銷售收人只有600多萬元。因偷稅被判刑的老板，基本上都是“兩套賬”被攻破。只要被人舉報(bào)，很快就證據(jù)確鑿，風(fēng)險(xiǎn)極大。
六、支出無票支出無票是指企業(yè)花了錢卻沒有拿到發(fā)票。金財(cái)控股衡水一位客戶，花了7000多萬元蓋了一棟廠房，并且裝修、建生產(chǎn)線，錢已經(jīng)付出去了，最終沒有拿到多少發(fā)票，固定資產(chǎn)無法人賬，更無法提取折舊進(jìn)人成本，在所得稅前列支。按照25%的企業(yè)所得稅計(jì)算，這位老板要損失1000多萬元的企業(yè)所得稅(7000萬×25%=1750萬元)，后來這位老板找到金財(cái)張金寶老師做財(cái)務(wù)咨詢，在張老師的幫助下，大大降低了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)成本。
七、商業(yè)回扣商業(yè)回扣在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中非常常見，金財(cái)控股廣西南寧一位學(xué)員，他們一年9000萬的營(yíng)業(yè)額中，有差不多將近2000萬的回扣，但這些回扣都不可能會(huì)有發(fā)票的，更不可能代收扣繳個(gè)人所得稅。最常見的就是醫(yī)療器械或醫(yī)藥行業(yè)，這個(gè)行業(yè)有個(gè)顯著的特點(diǎn)叫作“兩高一低” ，就是毛利高、稅高、純利潤(rùn)低。中間大部分錢都因?yàn)榛乜巯牡袅恕?/span>
八、大額應(yīng)付賬款無法支付01如今企業(yè)購(gòu)買發(fā)票的方式也升級(jí)了。比如企業(yè)要購(gòu)買500萬元的增值稅發(fā)票，往往通過公對(duì)公的匯款方式，把500萬元支付過去。對(duì)方公司收到錢并開具正規(guī)發(fā)票后，扣下購(gòu)買發(fā)票的稅點(diǎn)20萬元，再將剩下的480萬元打回給本企業(yè)老板的個(gè)人銀行賬戶。02也就是說，每買一次發(fā)票，公司賬戶就少了500萬元，老板個(gè)人銀行賬戶上就多了480萬元，次數(shù)多了，老板個(gè)人銀行賬戶上的余額越來越多，公司銀行賬戶上的資金則越來越少。當(dāng)公司需要運(yùn)營(yíng)資金，老板就把個(gè)人銀行賬戶里的錢提出來借給公司使用，會(huì)計(jì)在外賬上記著“應(yīng)付賬款-老板”或“其他應(yīng)付款-老板”。次數(shù)多了，會(huì)導(dǎo)致公司產(chǎn)生“大量的應(yīng)付賬款”無法支付。
九、存貨賬實(shí)不符1××××的一位客戶企業(yè)銷售額是3000萬元，可是稅務(wù)賬上顯示存貨余額竟然高達(dá)5000萬元，但實(shí)際倉(cāng)庫里遠(yuǎn)沒有這么多。2出現(xiàn)這種情況有兩種原因：第一種原因是這家企業(yè)缺少增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，所以只能買票，導(dǎo)致稅務(wù)賬上存貨越來越多，第二種原因就是隱藏了收入，做兩套賬。3還有些企業(yè)的情況正好相反，就是企業(yè)銷售收人特別高，但是存貨余額特別低。曾有一家企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，銷售收入是8000萬元，存貨余額卻只有18萬元，這樣的存貨數(shù)據(jù)明顯是不合理的。這種周轉(zhuǎn)速度連一些跨國(guó)公司都無法達(dá)到，民營(yíng)企業(yè)更是不太可能。4那是什么原因?qū)е碌哪?？排除糊涂賬或賬務(wù)核算等低級(jí)錯(cuò)誤，這種情況多數(shù)是老板要求財(cái)務(wù)做一些賬務(wù)上的處理，降低毛利率，少交稅，多結(jié)轉(zhuǎn)成本而導(dǎo)致的。
十、公司賬戶套現(xiàn)出借公司賬戶，或者幫客戶提取現(xiàn)金。如客戶向企業(yè)購(gòu)買10萬元貨物，給了一張15萬元的支票，讓企業(yè)幫忙提取5萬元的現(xiàn)金（不是要回扣，發(fā)票面額還是10萬元），容易被認(rèn)定為價(jià)外費(fèi)用征稅。
十一、公司注銷問題有的企業(yè)犯了原罪，大量的偷逃稅款，擔(dān)心受怕，就想“毀尸滅跡”，把公司注銷， 一了百了。事實(shí)上， 有句話說“想活不容易，想死更難”。注銷公司，一般要做3-4年的稅務(wù)稽查審計(jì)。企業(yè)的問題，能經(jīng)得住稅務(wù)稽查。
十二、不合規(guī)票據(jù)是指發(fā)票的抬頭、日期等信息不合規(guī)。比如企業(yè)在1月份的報(bào)銷中出現(xiàn)了12月份的發(fā)票，這就叫不合規(guī)發(fā)票。不合規(guī)票據(jù)還包括金額錯(cuò)誤、備注欄折扣等。抬頭簡(jiǎn)稱是最常見的不合規(guī)問題。
十三、財(cái)政性資金收入不交稅財(cái)政性資金收人，許多企業(yè)以為是政府補(bǔ)貼，如果繳稅不就又還給政府了嗎？所以不繳稅，留下罰款、補(bǔ)稅、滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
十四、賬面記錄不規(guī)范賬本或會(huì)計(jì)憑證上，寫著“代開” “稅點(diǎn)” “回扣” “送禮”等字眼，會(huì)給企業(yè)帶來不可預(yù)料的風(fēng)險(xiǎn)。
十五、賬面記錄不規(guī)范內(nèi)部借款是指股東向公司借款，股東向公司借款有可能涉嫌抽逃注冊(cè)資本金，也可能涉嫌“視同分紅” (股東借款超過一個(gè)納稅年度未歸還) 從而導(dǎo)致需要繳納個(gè)人所得稅，這對(duì)企業(yè)來說是個(gè)不小的風(fēng)險(xiǎn)。
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