企業(yè)是主要的納稅主體，尤其是中小企業(yè)貢獻(xiàn)了50%以上的稅收。但相比大中型企業(yè)，中小企業(yè)由于對(duì)復(fù)雜的增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅等知識(shí)缺乏系統(tǒng)的了解，更容易在納稅環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。整理了企業(yè)常見的10個(gè)容易忽略的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將為企業(yè)尤其是中小企業(yè)“避雷”提供重要指引。
一、私車公用費(fèi)用處理
私車公用在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之中，是非常普遍的，應(yīng)當(dāng)如何列支，才能防范一定的稅收風(fēng)險(xiǎn)？
對(duì)于老板、股東，可以選擇，就把車輛過戶給企業(yè)。作為企業(yè)自有的固定資產(chǎn)，燃油費(fèi)、修理費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、過路過橋費(fèi)等等都可以稅前列支。個(gè)人轉(zhuǎn)讓使用過的物品免征增值稅。
對(duì)于高管人員、普通員工，可以簽訂有償租賃合同，租金500元左右，自然人按次納稅，代開發(fā)票不超過500元屬于起征點(diǎn)政策之內(nèi)。
但記住燃油費(fèi)、停車費(fèi)、過路過橋費(fèi)可以企業(yè)所得稅前列支，保險(xiǎn)費(fèi)和維修費(fèi)，要視地方而定，有些省市明確規(guī)定是不允許稅前扣除的，因此一定要密切關(guān)注本省市出臺(tái)的相關(guān)政策，以免出現(xiàn)不必要的涉稅風(fēng)險(xiǎn)
二、取得不符合規(guī)定的增值稅發(fā)票
入賬一般而言，私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、虛開以及不規(guī)范填寫的發(fā)票，通通屬于不合規(guī)發(fā)票，不允許稅前扣除。開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實(shí)開具，并加蓋發(fā)票專用章。對(duì)于不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證，任何單位和個(gè)人都有權(quán)拒收。企業(yè)發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得發(fā)票應(yīng)注意要求一次性填開，備注欄填寫，不能缺少發(fā)票專用章，不能虛假取得，同時(shí)審核發(fā)票時(shí)主要發(fā)票內(nèi)容如何業(yè)務(wù)邏輯和常識(shí)。取得不符合規(guī)定的發(fā)票面臨專用發(fā)票不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，企業(yè)所得稅不得稅前扣除的風(fēng)險(xiǎn)。
三、應(yīng)稅合同未申報(bào)繳納印花稅
印花稅的應(yīng)稅合同包括借款合同、融資租賃合同、買賣合同、承攬合同、建設(shè)工程合同、運(yùn)輸合同、技術(shù)合同、租賃合同、保管合同、倉(cāng)儲(chǔ)合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同。
在工作當(dāng)中，因?yàn)橛』ǘ惤痤~小，涉及憑證分?jǐn)?shù)多，常出現(xiàn)應(yīng)稅業(yè)務(wù)未貼花或未申報(bào)少申報(bào)印花稅等風(fēng)險(xiǎn)。
印花稅的合同范圍是非常廣泛的，并不僅僅局限于購(gòu)銷，所以我們?cè)谶M(jìn)行這些業(yè)務(wù)處理的時(shí)候，一定要關(guān)注印花稅，我們有沒有忽視了它的計(jì)算和申報(bào)繳納。
四、稅率適用錯(cuò)誤
稅率適用錯(cuò)誤。會(huì)導(dǎo)致少計(jì)或者多記銷項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)，以及少抵或者多抵進(jìn)項(xiàng)稅額的風(fēng)險(xiǎn)。
需要及時(shí)關(guān)注增值稅稅率改革，混合銷售和兼營(yíng)，混淆不同稅率（如購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品適用低稅率，但是農(nóng)產(chǎn)品如果被加工為罐頭或者冷凍食品等），以及行政區(qū)劃政策（如城建稅的稅率，市區(qū)7%，縣城和縣屬鎮(zhèn)5%，其他1%）。
五、企業(yè)所得稅不得扣除項(xiàng)目
稅收滯納金；罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；不符合規(guī)定的捐贈(zèng)支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)的贊助支出等不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。
注意，罰款指的行政罰款。比如交通罰款，環(huán)保罰款等。滯納金專指稅收滯納金。
除了稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收的滯納金之外是可以扣除的。廣告支出也一定是為企業(yè)達(dá)到宣傳的效果，有提高知名度的后果，非廣告性質(zhì)的則可能會(huì)被認(rèn)定為贊助支出。
六、工資薪金及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”未按規(guī)定扣除
工資薪金，指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
注意發(fā)放給員工個(gè)人是非現(xiàn)金實(shí)物，也要計(jì)入工資薪金扣繳個(gè)人所得稅。畢竟現(xiàn)在社保劃入了稅務(wù)管理，個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅又成功合并。所以，工資還是據(jù)實(shí)列支比較保險(xiǎn)。
七、購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)未及時(shí)申報(bào)契印房土等稅收
購(gòu)置房屋和土地時(shí)，不要忘了契稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅這些小稅種的申報(bào)和繳納，特別注意納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，取得增值稅專用發(fā)票可以一次性抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，計(jì)稅依據(jù)不含增值稅等。
八、享受稅收優(yōu)惠未留存?zhèn)洳?/span>
個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除、增值稅加計(jì)抵減、各稅種免征、減征政策等等，基本上自行申報(bào)即可享受優(yōu)惠的，但也都離不開對(duì)相應(yīng)材料“留存?zhèn)洳椤钡囊?。如果后續(xù)管理中要求出具相應(yīng)材料而無法提供，不但已經(jīng)享受的政策不能繼續(xù)，還有可能會(huì)被處于行政處罰。
九、會(huì)議費(fèi)無附件入賬
會(huì)議費(fèi)因包含住宿、餐飲、會(huì)務(wù)、福利等多項(xiàng)費(fèi)用，稅務(wù)檢查時(shí)會(huì)特別關(guān)注。實(shí)務(wù)中可以參考文件《中央和國(guó)家機(jī)關(guān)會(huì)議費(fèi)管理辦法》（財(cái)行〔2016〕214號(hào)）規(guī)定，一般情況下需要附（包括但不限于）會(huì)議簡(jiǎn)介、會(huì)議材料、費(fèi)用明細(xì)單、外部會(huì)議邀請(qǐng)函等資料。
十、不重視納稅信用致使進(jìn)入黑名單
企業(yè)發(fā)生以下九項(xiàng)違法行為之一，屬于重大稅收違法案件，納稅信用將會(huì)直接被評(píng)為D級(jí)，列入稅收違法黑名單，列入失信系統(tǒng)，向社會(huì)公布失信案件信息，并將信息通報(bào)人民銀行、公安機(jī)關(guān)等相關(guān)部門，共同實(shí)施嚴(yán)格監(jiān)管和聯(lián)合懲戒。
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