說到個體工商戶,大家第一反應(yīng)就是街邊的小飯館、水果店等等,依法經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)登記,以個人或家庭為單位從事生產(chǎn)經(jīng)營活動,大多屬于個體工商戶,由于個體工商戶對債務(wù)負(fù)有無限責(zé)任,所以不具備法人資格。不過,要是因?yàn)檫@樣認(rèn)為個體工商戶就不用交稅,那就大錯特錯了。
增值稅
個體工商戶可以是一般納稅人,也可以是小規(guī)模納稅人。
根據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財稅(2016)36號)規(guī)定:“第三條: 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?!?/span>
若個體工商戶選擇按小規(guī)模納稅人申報的,自2021年4月1日至2022年12月31日,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為,合計月銷售額未超過15萬元(以1個季度為1個納稅期的,季度銷售額未超過45萬元,下同)的,免征增值稅。(開具增值稅專用發(fā)票正常繳稅)
政策依據(jù):財政部 稅務(wù)總局公告2021年第11號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告
附加稅費(fèi)
若個體工商戶選擇按小規(guī)模納稅人申報的,按照稅額的50%減免城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加??赏瑫r享受按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
若個體工商戶選擇按一般納稅人申報的,享受按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元(按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元)的繳納義務(wù)人免征教育費(fèi)附加、地方教育附加。
政策依據(jù):《江蘇省財政廳國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于貫徹實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(蘇財稅〔2019〕15號)、 財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知(財稅〔2016〕12號)
個人所得稅
個體戶個人所得稅征收方式分為查賬征收和核定征收,核定征收具體又分為定期定額,核定應(yīng)稅所得率、核定應(yīng)稅所得額方式。
一、核定征收
(1)采用定期定額方式,個人所得稅根據(jù)附征率(具體以各地實(shí)際政策為準(zhǔn))進(jìn)行核定征收。在代開發(fā)票時,個人所得稅按月不超過10萬元(按季度不超過30萬)免征。
應(yīng)納個人所得稅額=營業(yè)(銷售)收入額×附征率
對于代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票,根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2021年第8號)中第三條規(guī)定:對個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和個人,代開貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅發(fā)票時,不再預(yù)征個人所得稅。個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人和其他從事貨物運(yùn)輸經(jīng)營活動的個人,應(yīng)依法自行申報繳納經(jīng)營所得個人所得稅。(自2021年4月1日起施行)
(2)采用核定應(yīng)稅所得率方式(通常為自開票的小規(guī)模納稅人),個人所得稅計算方法為:
應(yīng)納稅所得額=收入總額×應(yīng)稅所得率
應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率
二、查賬征收
納稅人取得經(jīng)營所得,以每一納稅年度的收入總額減除成本、費(fèi)用以及損失后的余額,為應(yīng)納稅所得額,按年計算個人所得稅,納稅人在月度或季度終了后15日內(nèi)填報《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(A表)》及其他相關(guān)資料,向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理預(yù)繳納稅申報,并預(yù)繳稅款。
優(yōu)惠政策:自2021年1月1日至2022年12月31日,對個體工商戶經(jīng)營所得年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,再減半征收個人所得稅。
政策依據(jù):國家稅務(wù)總局公告2021年第8號 國家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)支持小型微利企業(yè)和個體工商戶發(fā)展所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告。
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