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個(gè)體工商戶,有哪些財(cái)稅規(guī)定?
來源: | 發(fā)布日期:2021-09-14
        根據(jù)《中華人民共和國民法典》規(guī)定,自然人從事工商經(jīng)營,經(jīng)依法登記,為個(gè)體工商戶。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,個(gè)體工商戶有以下財(cái)稅特征:

        一、個(gè)體工商戶的投資人要承擔(dān)無限責(zé)任 

        按照《民法典》第五十六條的規(guī)定: 個(gè)體工商戶的債務(wù),個(gè)人經(jīng)營的,以個(gè)人財(cái)產(chǎn)承擔(dān);家庭經(jīng)營的,以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān);無法區(qū)分的,以家庭財(cái)產(chǎn)承擔(dān)。
 
        與有限責(zé)任公司股東不同,個(gè)體工商戶的投資人對(duì)于經(jīng)營期間形成的債務(wù)要承擔(dān)無限連帶責(zé)任。
    
        二、個(gè)體工商戶的經(jīng)營范圍沒有特殊限制

        《個(gè)體工商戶條例》第四條規(guī)定:國家對(duì)個(gè)體工商戶實(shí)行市場(chǎng)平等準(zhǔn)入、公平待遇的原則。 申請(qǐng)辦理個(gè)體工商戶登記,申請(qǐng)登記的經(jīng)營范圍不屬于法律、行政法規(guī)禁止進(jìn)入的行業(yè)的,登記機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法予以登記。

        個(gè)體工商戶作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體,與有限公司等企業(yè)主體的市場(chǎng)地位是平等的,其準(zhǔn)入門檻在法律層面是一致的。

        三、 個(gè)體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶

        個(gè)體工商戶可以不開設(shè)銀行賬戶,而由投資人個(gè)人的銀行賬戶進(jìn)行收付款項(xiàng);而有限公司必須設(shè)立獨(dú)立的銀行賬戶,且要保持資金獨(dú)立性,不可與投資人財(cái)產(chǎn)混同。

        四、無法轉(zhuǎn)讓、不能對(duì)外投資

        個(gè)體工商戶無法轉(zhuǎn)讓,只能注銷;也不能對(duì)外投資,成為公司的股東;也不能設(shè)立分支機(jī)構(gòu)。

        五、符合條件的個(gè)體工商戶需要建賬

        按照《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》的規(guī)定,符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置復(fù)式賬:

        (一)注冊(cè)資金在20萬元以上的。

        (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在
40000元以上;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上的。

        (三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)設(shè)置復(fù)式賬的其他情形。

        符合下列情形之一的個(gè)體工商戶,應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬,并積極創(chuàng)造條件設(shè)置復(fù)式賬:

        (一)注冊(cè)資金在10萬元以上20萬元以下的。

        (二)銷售增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或營業(yè)稅納稅人月銷售(營業(yè))額在15000元至40000元;從事貨物生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發(fā)或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000元至80000元的。

        (三)省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定應(yīng)當(dāng)設(shè)置簡(jiǎn)易賬的其他情形。

        六、個(gè)體工商戶的增值稅政策 

        個(gè)體工商戶可以申請(qǐng)成為一般納稅人,也可以作為小規(guī)模納稅人。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))規(guī)定:“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?!?/span>

        若個(gè)體工商戶為小規(guī)模納稅人的,可以享受月銷售額15萬元(季度45萬元)以下免增值稅的優(yōu)惠政策。

        因此,與有限責(zé)任公司等企業(yè)相比,個(gè)體工商戶的增值稅政策,并無特殊規(guī)定。

        七、個(gè)體工商戶無需繳納企業(yè)所得稅和殘保金

        個(gè)體工商戶不屬于企業(yè)所得稅納稅人,不需要繳納企業(yè)所得稅,也無需繳納殘疾人就業(yè)保證金。《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》(財(cái)稅〔2015〕72號(hào))第二條規(guī)定,保障金是為保障殘疾人權(quán)益,由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位繳納的資金。

        八、個(gè)體工商戶的業(yè)主與其投資的個(gè)體工商戶之間的房產(chǎn)、土地的權(quán)屬轉(zhuǎn)移免契稅 

        《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知》(財(cái)稅〔2012〕82號(hào))第六條第一款規(guī)定:個(gè)體工商戶的經(jīng)營者將其個(gè)人名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移至個(gè)體工商戶名下,或個(gè)體工商戶將其名下的房屋、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)回原經(jīng)營者個(gè)人名下,免征契稅。

        九、個(gè)體工商戶業(yè)主取得的收入是經(jīng)營所得,不是工資薪金。

        按照《個(gè)體工商戶個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法》(國家稅務(wù)總局令第35號(hào))的規(guī)定:“個(gè)體工商戶業(yè)主的工資薪金支出不得稅前扣除。”個(gè)體工商戶的業(yè)主從個(gè)體工商戶取得的收入為經(jīng)營所得,如果取得名義上的工資薪金收入等綜合所得,是不能稅前扣除的,要并入最終的經(jīng)營所得一并征收個(gè)人所得稅。


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