個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的7個涉稅重點（老板必知）
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發(fā)布日期：2023-12-28
好消息來啦！現(xiàn)在納稅人可以通過自然人電子稅務局WEB端自行申報股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得了，不用線下跑動。本文梳理了個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)政策，劃了7個重點，帶您一起溫故知新~
一、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的股權(quán)指什么？
答：自然人股東（以下簡稱個人）投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或組織（以下統(tǒng)稱被投資企業(yè)，不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或股份。
二、哪些情形屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓？
答：個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給其他個人或法人的行為，包括以下情形：
1.出售股權(quán)；
2.公司回購股權(quán)；
3.發(fā)行人首次公開發(fā)行新股時，被投資企業(yè)股東將其持有的股份以公開發(fā)行方式一并向投資者發(fā)售；
4.股權(quán)被司法或行政機關(guān)強制過戶；
5.以股權(quán)對外投資或進行其他非貨幣性交易；
6.以股權(quán)抵償債務；
7.其他股權(quán)轉(zhuǎn)移行為。
三、發(fā)生個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓，納稅人和扣繳義務人是如何規(guī)定的？
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人。
四、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓如何計算稅款？
個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納個人所得稅。財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得稅率為20%。
計稅公式：應繳個人所得稅稅額=應納稅所得額×20%
五、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的收入怎么確定？
股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入是指轉(zhuǎn)讓方因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而獲得的現(xiàn)金、實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟利益。
轉(zhuǎn)讓方取得與股權(quán)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的各種款項，包括違約金、補償金以及其他名目的款項、資產(chǎn)、權(quán)益等，均應當并入股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
注意：（1）申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入明顯偏低且無正當理由。
（2）未按照規(guī)定期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報。
（3）轉(zhuǎn)讓方無法提供或拒不提供股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的有關(guān)資料。
（4）其他應核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等情形的，主管稅務機關(guān)可以核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。
六、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的原值怎么確定？
1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；
2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；
3.通過無償讓渡方式取得股權(quán)，具備規(guī)定情形的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值；
具備規(guī)定情形是指：繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。
4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；
5.除以上情形外，由主管稅務機關(guān)按照避免重復征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值。
七、納稅地點和時間需要特別關(guān)注嗎？
個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地稅務機關(guān)為主管稅務機關(guān)?？劾U義務人、納稅人應當依法在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓的次月15日內(nèi)向主管稅務機關(guān)申報納稅。
政策依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務總局公告2014年第67號）
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