一、不滿足作廢條件的增值稅專用發(fā)票根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于紅字增值稅發(fā)票開具有關(guān)問題的公告》的規(guī)定,增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件,或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓,需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。那么,想要作廢增值稅專用發(fā)票需要滿足哪些條件呢?根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》(國稅發(fā)〔2006〕156號)第二十條的規(guī)定,同時,具有下列情形的,才可以作廢增值稅專用發(fā)票:1.收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月;2.銷售方未抄稅并且未記賬;3.購買方未認證或者認證結(jié)果為“納稅人識別號認證不符”“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”。
二、增值稅電子專用發(fā)票殘當(dāng)月開具的一張增值稅電子專用發(fā)票的金額填錯了,可以作廢重開嗎?不可以!納稅人發(fā)生開票有誤的情形,可以按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于在新辦納稅人中實行增值稅專用發(fā)票電子化有關(guān)事項的公告》第七條的規(guī)定,先開具紅字電子專票進行處理,紅沖后再按照正確的金額重新開具藍字電子專票,不能直接作廢!
三、成品油專用發(fā)票殘根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于成品油消費稅征收管理有關(guān)問題的公告》的規(guī)定,所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具。其中,開具成品油專用發(fā)票后,發(fā)生銷貨退回、開票有誤以及銷售折讓等情形的,應(yīng)按規(guī)定開具紅字成品油專用發(fā)票。銷貨退回、開票有誤等原因涉及銷售數(shù)量的,應(yīng)在《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》中填寫相應(yīng)數(shù)量,銷售折讓的不填寫數(shù)量。
四、機動車類增值稅專用發(fā)票開具紙質(zhì)機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票后,如發(fā)生銷貨退回或開具有誤的,銷售方應(yīng)開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票內(nèi)容應(yīng)與原藍字發(fā)票一一對應(yīng),并按以下流程操作:另外,機動車類增值稅專用發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票藍字發(fā)票均不允許作廢,只能開具紅字發(fā)票,紅字發(fā)票允許作廢。機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票允許空白作廢。機動車類增值稅電子專用發(fā)票藍票、紅票和空白發(fā)票,均不支持作廢。
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